De investeringsaftrek is een fiscale aftrek die reeds lang bestaat en wordt toegepast. Iedere onderneming die investeringen doet die hiervoor in aanmerking komen kan een deel van de aankoopprijs van hun investering recupereren op de verschuldigde belastingdruk. Het doel van de fiscus is hier het stimuleren van ondernemingen om hun winsten te investeren in de economie.

De aftrek werd echter aanzienlijk hervormd vanaf 01/01/2025. In wat volgt zetten we graag de krachtlijnen op een rij. Een uitgebreide beschrijving van alle investeringen die onder ieder onderdeel vallen, valt buiten het bestek van dit artikel. Hierbij kan u steeds uw dossierbeheerder contacteren voor specifieke vragen en cases hieromtrent.

Drie categorieën

Vanaf 01/01/2025 onderscheiden we drie categorieën van investeringsaftrek.

1 Basisaftrek

Deze aftrek is niet nieuw en bedroeg tot 31/12/2024 8% op de aankoopprijs van uw investering. Vanaf 01/01/2025 wordt die opgetrokken naar 10%. Voor digitale investeringen wordt deze zelfs 20%. Net zoals voorheen kan deze aftrek enkel worden toegepast door KMO’s en zelfstandigen met een handelszaak. Grote vennootschappen vallen dus uit de boot.

Tot 31/12/2024 was de investeringsaftrek voor maximaal 1 jaar overdraagbaar. Dus als u na jaar 2 niet voldoende winst had om deze te gebruiken, was u ze onherroepelijk kwijt. Deze beperking werd eveneens opgeheven. Alle investeringsaftrek die u niet kunt benutten en opbouwt vanaf 01/01/2025 kunt u dus onbeperkt overdragen in de tijd.

2 Verhoogde thematische aftrek

Deze categorie is nieuw vanaf 01/01/2025. De investeringen die hieronder vallen gaven vroeger ook al recht op de investeringsaftrek maar vanaf 01/01/2025 wordt het tarief aanzienlijk opgetrokken. Wanneer u een investering doet die valt onder deze categorie kan u 40% van uw investering recupereren.

Belangrijk hier is dat deze aftrek wel toegankelijk is voor grote vennootschappen. Weliswaar kunnen zij genieten van 30% in 2025. Pas vanaf 01/01/2026 wordt ook voor hen het tarief opgetrokken naar 40%.

Zoals de naam al aangeeft, worden de investeringen in deze groep ingedeeld in verschillende thema’s:

• Energie-efficiëntie
• Hernieuwbare energie
• Emissievrij vervoer
• Milieuvriendelijke investeringen
• Ondersteunende digitale systemen

Voor elk van deze thema’s heeft de fiscus lijsten opgemaakt die detailleren over welke investeringen het precies gaat en aan welke voorwaarden ze moeten voldoen om van de aftrek te kunnen genieten. Hier kan het dus zeer complex worden. Veel van de gestelde voorwaarden zijn al snel zeer technisch en vereisen dat u een specialist bent in dat type investeringen om te kunnen bepalen of aan de voorwaarden is voldaan. Het is dus van belang dat u per individuele investering die hieronder valt, iedere voorwaarde kan afvinken.

3 Technologie-aftrek

De technologie-aftrek is bestemd voor investeringen in octrooien en onderzoek en ontwikkeling. Deze categorie zal dus voornamelijk voor de grote bedrijven interessant zijn. Zij kunnen genieten van 13,5% aftrek op hun investering.

Belangrijke opmerkingen

Iedere investering kan maar onder één categorie vallen. Als u een investering doet, die onder de thematische aftrek valt als KMO, dan komt die ook in aanmerking voor de basisaftrek van 10%. Dan mag u niet redeneren: mijn totale investeringsaftrek bedraagt 40% thematische aftrek + 10% basisaftrek = 50%. Dit kan dus niet. U dient een keuze te maken en vanzelfsprekend kiest u dan voor de thematische aftrek van 40%.

Voor de thematische aftrek dient u een attest aan te vragen bij de bevoegde overheidsinstantie binnen de drie maanden na het einde van het boekjaar waarin de investering gedaan werd. Dus als uw boekjaar eindigt op 31/12/2025 hebt u tot 31/03/2026 om uw attest te bekomen. Op het moment van schrijven kunnen er echter nog geen attesten worden afgeleverd. Voor sommige kan u wel een aanvraag indienen maar daar wordt voorlopig niets mee gedaan. Daarom werd de termijn verlengd tot 12 maanden na afsluit van uw boekjaar met mogelijke extra verlengingen in de toekomst.

Zeer belangrijk is dat de basisvoorwaarden voor investeringsaftrek die al zeer lang bestaan en dus niet nieuw zijn, ook nog steeds van kracht zijn. Enkel nieuwe investeringen die over minstens 3 jaar afschrijfbaar zijn komen in aanmerking. Personenwagens vallen sowieso uit de boot en investeringen bedoeld om het gebruik af te staan aan derden (bv. verhuur) komen ook niet in aanmerking_¹. Het is dus van belang dat u deze voorwaarden eerst aftoetst want als u hieraan niet voldoet, hebt u sowieso geen aftrek en kunt u uzelf de moeite besparen om verder te graven in alle soorten aftrek die men nu ontworpen heeft.

Besluit

De nieuwe regels voorzien in een aanzienlijk hogere aftrek dan we tot nu toe gewend waren. U krijgt die echter niet zomaar. Die gaan gepaard met een waslijst aan voorwaarden die vervuld moeten zijn waaronder het aanleggen van een uitgebreide documentatie. Bij sommige kan het zover gaan dat u zelfs een audit moet laten uitvoeren om bepaalde attesteringen te bekomen. Zeker in deze laatste gevallen kan het interessant zijn om te bekijken of de aftrek nog de moeite waard is als u er extra kosten voor moet.

Onze Accountancy Advisors bekijken dit graag samen met u en wat dit voor uw dossier betekent. 

_{¹Indien de persoon of vennootschap aan wie je het gebruik afstaat zelf investeringsaftrek zou kunnen genieten mocht hij de investering zelf gedaan hebben, dan vervalt deze uitsluiting.}